Droco 2020
Controle beginselen (CB)
Zuyd Hogeschool
Aanbevolen voor jou
Reacties
Preview tekst
SCHEMA VAN UITWERKING controle van processen/posten DROCO (t.b. inkoopproces incl. crediteuren, verkoopproces incl. debiteuren, personeelsproces, productieproces; tbv balansposten zonder O rganisatiebeoordeling)
D oel (controledoelstelling/beweringen COS 315, A129)
R isico’s Inherente risico COS 200 13n
O rganisatiebeoordeling (OB&W)
De accountant stelt de Opzet van de AOIB aan de hand van organisatieschema’s, procedure- en taakbeschrijvingen, intern handboek AOIB, interviews, etc. vast en beoordeelt deze op:
Functiescheiding (FS): Benoem beschikkende, uitvoerende, registerende, bewakende en controlerende functies
Procedures en Richtlijnen (P&R):
General IT controls COS 315 a108 Logische toegangsbeveiliging (blz 234 grondslagen van Auditing & Assurance)
Application Controls (AppC): COS 315 a109 invoercontroles, automatische nummering facturen
Bestaan: de accountant stelt het bestaan van de AOIB vast middels lijncontroles en waarnemingen ter plaatse.
De accountant toets de Werking van de AOIC middels:
C ijferanalyse NV COS 520
Cijferbeoordeling (CBO) De accountant sluit de aangeleverde cijfers eerst aan met de financiële administratie stelt vast of de interne cijferbeoordeling voldoende is en voert evt. aanvullend zelf nog CBO uit op: - Opvallende zaken, onverklaarbare ontwikkelingen uit de CBO worden in detail verder bekeken. De CBO is richtinggevend voor de verdere controle.
Per filiaal/ park met de begroting en in relatie tot voorafgaande periodes.
Verbandscontroles (in totalen) (VBC): De accountant stelt de volgende interne opgestelde VBC vast, danwel stelt ze zelf op: - Wat is een verbandscontrole? Verbandscontrole zijn een specifieke vorm van cijferanalyse. Er moet een verwacht verband zijn tussen financiële informatie. (het zijn eigenlijk journaalposten)
TIP: noem er niet meer dan drie stuks.
O verige (systeem- en gegevensgerichte) werkzaamheden
Systeemgerichte detailcontroles (op FS, de belangrijkste procedures en richtlijnen (key controls) en applicationcontrols) je kunt steunen op de AOIB, en hebben te maken met de O van organisatiebeoordeling: functiescheiding, procedures en richtlijnen, general IT-controls en application controls.
Gegevensgerichte detailcontroles (partieel/integraal). Raadpleeg voor de gegevensgerichte detailcontroles de risico’s die je bij dit proces hebt onderkend (bijv. in- en verkoopcontracten, kortingen, bonussen, kwaliteitsverschillen, valutarisico’s etc), zijn ze allemaal procedureel goed afgedekt en is de werking voldoende getoetst, of zijn aanvullende detailcontroles nog nodig. Beschrijf deze controles uitgebreid.
Controle op de contractprocedure (zegt je niet) (Je zegt) naleving ten behoeve van contractprocedure.
Afloopcontrole, vaststellen of die heeft betaald = geen waarderingsprobleem. Heeft die niet betaald moet je kijken waarom. Is die ook voorzien?
Het bijwonen van de inventarisatie is een gegevensgerichte controle. Inventarisatie bijwonen ten behoeve van het bestaan. Kijken naar de voorraadverschillen Kijken naar de verwerking van de voorraadverschillen
- Gegevensgerichte detailcontroles naar aanleiding van de (intern uitgevoerde) VBC en de CBO (deze laatste is in een casussituatie vaak niet mogelijk om in te vullen)
*Aanvullend: Controle op crediteuren (bij inkoop) en debiteuren (bij verkoop) Bijzonderheden (afhankelijk van de post) Memoriaalboekingen in periode 13 en 14 en evt tegenboekingen in periode 1 volgend boekjaar Proces totstandkoming jaarrekening
Droco 2020
Vak: Controle beginselen (CB)
Universiteit: Zuyd Hogeschool
